2026年1月1日，新《中华人民共和国增值税法》正式施行，标志着我国增值税制度迈入法治化新阶段。其中第二十二条对进项税抵扣规则的优化，尤其让企业倍感关注——针对餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税抵扣，新增了并直接用于消费的限定词，彻底改变了以往一律不得抵扣的刚性规定，让增值税应抵尽抵的核心原则得到充分体现。(结合实际，政策的解决了)

  一、政策调整：从全禁抵到按用途抵扣的重大转变

  在新《增值税法》实施前，根据财税〔2016〕36号文件规定，企业购进的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，无论用来生产经营还是个人消费，其进项税额均不得从销项税额中抵扣 。这一一刀切的规则虽然征管简便，但在实际经营中难免造成重复征税，尤其对以这类服务为经营配套的企业而言，无疑增加了税负压力。

  新《增值税法》第二十二条第五项明确规定：购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额不得从其销项税额中抵扣。看似只是增加了并直接用于消费六个字，却蕴含着深刻的税制优化逻辑——只有当这三类服务立即进入最终消费环节，与企业应税交易无直接关联时，才不予抵扣；若用于公司制作经营、转售或提供应税服务，符合增值属性，即可正常抵扣进项税。这一调整既契合增值税对增值额征税的本质原理，也让抵扣规则更贴合企业实际经营场景，体现了税收政策的精准性和灵活性。

  判断购进的三类服务能否抵扣，重点是精准把握直接用于消费的界定标准。结合税务部门解读和实务场景，可从以下两个核心维度判断：

  如果购进的服务是企业经营活动的必要组成部分，用于提供应税服务或生产经营增值，就不属于直接用于消费。例如：

  ① 旅游公司为旅行团游客支付的餐费、景区游览费、娱乐项目费用，这些服务是旅游服务产品的核心组成部分，企业取得专票后可正常抵扣 ；

  ②酒店为住客提供的配套餐饮服务，若部分餐饮由外部餐饮企业外包供应，酒店购进该餐饮服务是为完成自身应税住宿服务，对应的进项税可抵扣；

  ③餐饮制作企业购入的食材加工服务、冷链配送服务等餐饮相关服务，用于提升自身餐饮产品的质量和供应能力，属于生产经营配套，可抵扣进项税。

  直接用于消费的核心特征是服务直接由个人或集体享受，不产生后续增值。例如：

  ① 企业组织员工团建聚餐、节日福利发放的餐饮券，属于集体福利消费，进项税不得抵扣；

  ② 商务接待中为客户支付的餐饮、娱乐费用，属于交际应酬消费，进项税不得抵扣；

  ③企业为员工报销的个人日常服务费用（如美容美发、家政服务等），属于个人消费，进项税不得抵扣。

  简单来说，区分的重点是：服务是用于经营增值还是用于直接享受，是作为经营成本还是作为消费支出。

  1. 会议服务企业为客户举办年会，购进的场地布置服务、餐饮配套服务，取得专票后可抵扣；

  2. 影视制作公司拍摄影视剧时，为演员和工作人员支付的餐饮、住宿配套服务，属于生产经营支出，可抵扣；

  3. 健身俱乐部购进的健身器材维护服务、教练培训服务等娱乐相关配套服务，用于提升运营能力，可抵扣；

  4. 餐饮连锁企业向中央厨房采购的半成品加工服务，用于门店菜品供应，可抵扣。

  1. 公司为员工发放的中秋月饼礼盒、餐饮代金券，属于集体福利，不可抵扣；

  2. 企业负责人招待重要客户产生的高档餐饮、娱乐费用，属于交际应酬消费，不可抵扣；

  新政策在给公司能够带来红利的同时，也对税务处理的精细化提出了更加高的要求。企业在实操中需着重关注：

  可抵扣的前提是取得增值税专用发票，且发票信息与业务实质一致，确保合同流、资金流、发票流、服务流四流合一。建议经营用餐饮服务直接索取自开专票，避免因发票类型错误影响抵扣。

  税务机关核查时，会重点关注服务用途的真实性。企业需留存相关证明材料，如业务合同、行程单、会议通知、参与人员签到表等，证明购进服务与应税交易的关联性。例如旅游公司需留存组团合同和费用分配说明，酒店需留存入住记录和餐饮外包协议。

  ①可抵扣情形：按不含税金额计入成本费用，税额计入应交税费—应交增值税（进项税额）；

  ②不可抵扣情形：直接按含税金额计入业务招待费职工福利费等科目，无需确认进项税额。(如果开具了增值税专用发票时，在电子税务局端，发票业务发票勾选中，在不予抵扣中勾选确认)

  金税四期以数治税背景下，税务大数据会重点监控进项税抵扣不正常的情况。企业需避免两类风险：一是将个人消费、集体福利伪装成经营支出抵扣；二是对明确属于直接消费的支出误抵扣后未做进项税额转出，否则可能面临补缴税款、滞纳金甚至罚款的风险。

  新《增值税法》对进项税抵扣规则的优化，不仅是简单的政策调整，更是税收治理能力提升的体现。这一变化：

  对企业而言，尤其是旅游、酒店、餐饮连锁等行业，扩大了抵扣范围，减少了重复征税，直接降低了经营成本，为企业未来的发展注入了新活力；对税制而言，加强完善了增值税抵扣链条，让税收中性原则得到更好落实，避免了政策对市场行为的不当干预；对征管而言，虽然增加了用途判定的复杂性，但通过明确标准、细化规则，提升了政策的可操作性，也倒逼企业规范财务管理。

  2026年是新《增值税法》实施的第一年，企业需尽快吃透政策要点，更新内部财务报销制度和税务管理办法，让政策红利真正转化为发展动力。记住，进项税抵扣的核心是真实经营、用途合规、凭证齐全，只要符合这三大原则，就可以完全放心享受应抵尽抵的政策红利。

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